个体工商户能开专用增值税发票吗？税率多少和普通发票有啥区别？
一、开票资格的“门槛”：纳税人身份是核心分水岭
增值税发票体系的设计，其核心在于“链条抵扣”机制。增值税专用发票（以下简称“专票”）之所以“专用”，是因为它承载了下游企业用以抵扣进项税额的核心功能。因此，并非所有市场主体都有资格开具这种具有抵扣功能的“硬通货”。
对于个体工商户而言，其纳税人身份主要分为两种：小规模纳税人和一般纳税人。这两种身份，决定了其开票权限的天壤之别。
小规模纳税人：这是绝大多数初创期或规模较小的个体工商户默认的身份。按照现行税法规定，小规模纳税人通常只能自行开具增值税普通发票（以下简称“普票”）。如果其客户（通常是另一家企业）坚持要求索取专票，小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开。这种“代开”模式虽然解决了燃眉之急，但流程相对繁琐，且无法体现经营的灵活性和自主性。因此，小规模纳税人并不直接具备自行开具专票的资格。
一般纳税人：当个体工商户的经营规模达到一定标准（例如年应税销售额超过500万元），或者会计核算健全、能够提供准确税务资料并主动申请，经税务机关认定为一般纳税人后，便获得了自行开具专票的资格。这是一种身份的“升级”，意味着该个体户已经正式纳入了增值税的抵扣链条中，成为了一个更规范、更受企业客户欢迎的商业伙伴。
因此，个体工商户能否自行开具专票，最根本的前提条件就是必须被认定为增值税一般纳税人。 这道门槛，是税务机关为了确保抵扣链条安全、防范偷漏税风险而设置的必要防线。
二、税率之谜：不同身份下的税负差异
解决了“谁能开”的问题，紧接着就是“按多少税率开”的问题。专票上注明的税率，同样与纳税人的身份和所处行业紧密相关。
小规模纳税人代开专票的税率：小规模纳税人适用的增值税征收率通常为3%（疫情期间及后续存在阶段性减按1%征收的优惠政策，但代开专票时需按适用征收率开具）。当小规模纳税人到税务局代开专票时，票面上会按照法定的征收率（如3%）来开具。需要注意的是，代开专票环节缴纳的税款，通常无法再享受季度销售额45万元（或30万元）以下免征增值税的优惠。这意味着，一旦触发代开专票的行为，对应的这部分销售额就需要全额缴纳增值税。
一般纳税人开具专票的税率：一旦成为一般纳税人，其开具专票时适用的税率就不再是“征收率”，而是根据其销售的商品或提供的服务的具体类别，适用法定的“税率”。目前我国主要的税率档次包括：销售货物、提供加工修理修配劳务等，通常适用13%的税率；交通运输、邮政、建筑、不动产租赁服务、销售不动产等，适用9%的税率；现代服务（如研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务等）、生活服务等，适用6%的税率。
举例来说，一家从事技术咨询服务的个体工商户，如果它是小规模纳税人，代开专票时按3%的征收率；如果它升级为一般纳税人，自行开具专票时则需按6%的税率。虽然税率数值上看起来变高了，但一般纳税人可以采购设备、接受服务时取得专票，用以抵扣自己的销项税额，其整体税负是通过“销项减进项”来计算的，而非简单地用收入乘以税率。这种税制设计的差异，恰恰是区分不同规模市场主体税负公平性的关键所在。
三、专票与普票的本质区别：不止是一张纸的差异
许多个体经营者对专票和普票的区别理解停留在“前者可以抵税，后者不行”的浅层认知上。实际上，这两者的差异是系统性的，深刻影响着企业的商业模式。
功能与流通价值：这是最核心的区别。普票本质上是一种记账凭证和付款证明，对于购买方而言，它只能作为成本费用列支，无法减少其应缴纳的增值税。而专票则是增值税抵扣链条中的关键一环，购买方（必须是一般纳税人）可以凭票面上注明的税额，抵扣自己销售货物或服务时应缴纳的增值税。这意味着，持有专票的企业客户，其现金流出会减少。因此，在B2B（企业对企业）交易中，专票是绝对的“刚需”，而普票则几乎没有吸引力。
票面信息要素：专票的票面信息远比普票复杂和严谨。除了购买方和销售方的名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等基本信息外，专票还必须明确列出“货物或应税劳务、服务名称”的详细规格、单价、数量、金额，以及单独列出的“税率”和“税额”。这种精细化设计，正是为了清晰地追踪税款在各个环节的流转和抵扣情况。普票则相对简化，有时甚至不单独列出税额。
对开票方的要求：能够开具专票的一般纳税人，意味着其必须建立完善的会计核算制度，能够准确核算销项税额和进项税额，并按月进行纳税申报。这对财务管理的规范性提出了极高要求。而小规模纳税人会计处理相对简单，多为季度申报。
商业合作中的地位：能否开具专票，直接决定了一个个体工商户能否与大型企业、上市公司或其他规范的一般纳税人开展深度合作。如果你的客户群主要是企业，那么不能提供专票将成为一个巨大的业务障碍，甚至意味着直接失去订单。从这个角度看，申请成为一般纳税人、获得开票资格，是个体工商户突破业务瓶颈、融入更广阔市场生态的战略性举措。
四、从“小规模”到“一般”：申请流程与合规挑战
当个体工商户出于业务发展需要，决心升级为一般纳税人时，需要走一个清晰的法定流程。
首先，是资格判断。如果年应税销售额（指连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额）超过了财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为500万元），则应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。未超过标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以主动申请。
其次，是提交申请。纳税人需要填写《增值税一般纳税人登记表》，并连同税务登记证件、经办人身份证明等资料，提交给主管税务机关。现在大部分地区的税务服务厅都设有专门窗口，甚至可以通过电子税务局在线办理，流程已相当便捷。
再次，是税务机关审核与确认。税务机关会对提交的资料进行审核，确认无误后，会进行一般纳税人资格登记，并告知纳税人。
最后，是后续准备：资格生效后，个体工商户需要进行一系列准备工作：一是购买税控设备（如金税盘、税控盘）和领取专票；二是参加税务机关组织的发票开具培训；三是调整财务核算体系，确保能够准确处理进项税额的抵扣和销项税额的计算；四是适应从按季度申报到按月申报的纳税节奏转变。
这个升级过程并非全无挑战。成为一般纳税人后，税务管理的复杂性和合规成本显著增加。需要更专业的财务知识，更严谨的档案管理，以及更强的纳税筹划意识。对于缺乏专业财税人员的个体户来说，这无疑是一项新的挑战。
五、超越发票本身：一项关乎未来的战略抉择
是否要为了开具专票而升级为一般纳税人，绝不能仅仅从一张发票的角度来决策。它是一项关乎企业未来发展路径的战略抉择。个体工商户经营者需要冷静地问自己几个问题：我的核心客户是谁？他们是否需要专票？我的业务增长潜力有多大？未来是否有拓展企业客户的计划？我是否有能力应对更复杂的税务合规要求？
对于那些客户主要为个人消费者或无需抵扣的小微企业的个体户，维持小规模纳税人身份，享受税收优惠和简便管理，或许是更明智的选择。但对于那些身处产业链中间环节，上游供应商和下游客户都是企业的个体户而言，升级为一般纳税人则是打开市场大门的钥匙。它不仅仅是获得了一项开票的权限，更是向市场传递了一个信号：我的企业运作规范，具备了参与更大规模商业竞争的资格和能力。
掌握专票的开具与管理，意味着个体工商户的经营思维需要从简单的“收入-成本=利润”模式，升级到对增值税链条、现金流和税务风险的系统性考量。这是一种质的飞跃，是从小作坊式经营迈向现代化企业管理的必经之路。选择权掌握在经营者自己手中，而这个选择，将在很大程度上勾勒出其商业版图的未来轮廓。